{"id":21646,"date":"2024-03-14T09:51:17","date_gmt":"2024-03-14T09:51:17","guid":{"rendered":"https:\/\/globalpacta.com\/?p=21646"},"modified":"2024-03-14T15:27:46","modified_gmt":"2024-03-14T15:27:46","slug":"noticies-interes-ambit-fiscal-02-04","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/noticies-interes-ambit-fiscal-02-04\/","title":{"rendered":"Not\u00edcies d’inter\u00e8s en l’\u00e0mbit fiscal 02-24"},"content":{"rendered":"

L’impost sobre societats. El Tribunal Constitucional declara inconstitucionals determinades modificacions introdu\u00efdes pel Reial decret llei 3\/2016. <\/strong><\/h2>\n<\/div>

Sent\u00e8ncia del Tribunal Constitucional de 19 de gener de 2024<\/p>\n

El Tribunal Constitucional ha declarat que els l\u00edmits m\u00e9s estrictes per a les grans empreses que regulaven la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives<\/strong> i l\u2019aplicaci\u00f3 de les deduccions per doble imposici\u00f3, aix\u00ed com l\u2019obligaci\u00f3 de revertir deterioraments de participacions que pr\u00e8viament s\u2019havien dedu\u00eft, s\u00f3n inconstitucionals<\/strong>.<\/p>\n

Aquestes modificacions afectaven a:<\/p>\n

(1) La fixaci\u00f3 per a les grans empreses de l\u00edmits percentuals m\u00e9s estrictes (del 50% i del 25%) per a la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives.<\/p>\n

(2) La introducci\u00f3 d’un l\u00edmit addicional a l’aplicaci\u00f3 de deduccions per doble imposici\u00f3 (interna i internacional) per a les grans empreses.<\/p>\n

(3) L’obligaci\u00f3 d’integrar de forma autom\u00e0tica a la base imposable una reversi\u00f3 m\u00ednima anual en els exercicis 2016-2020 dels deterioraments pr\u00e8viament dedu\u00efts de participacions.<\/p>\n<\/div>

<\/div><\/div><\/div>

\"\"<\/p>\n<\/div>

<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

Es desenvolupa reglament\u00e0riament la nova figura de l’autoliquidaci\u00f3 rectificativa.<\/strong><\/h2>\n<\/div>

Aquesta nova figura d\u2019autoliquidaci\u00f3 rectificativa ser\u00e0 obligat\u00f2ria per a la rectificaci\u00f3 d’autoliquidacions dels principals impostos.<\/p>\n

La Llei 13\/2023, de 24 de maig, va introduir importants modificacions en mat\u00e8ria tribut\u00e0ria, entre les quals destaca la creaci\u00f3 de la nova figura de l’autoliquidaci\u00f3 rectificativa<\/strong> que, en els tributs en qu\u00e8 aix\u00ed ho prevegi la seva normativa espec\u00edfica, substitueix el sistema dual d’autoliquidaci\u00f3 complement\u00e0ria i sol\u00b7licitud de rectificaci\u00f3 previst a la Llei General Tribut\u00e0ria (LGT). En concret, s’estableix un sistema \u00fanic per a la correcci\u00f3 de les dades consignades a les autoliquidacions, que permetr\u00e0 als obligats tributaris rectificar, completar o modificar l’autoliquidaci\u00f3 presentada amb anterioritat<\/strong>, amb independ\u00e8ncia del resultat i sense necessitat d’esperar la resoluci\u00f3 administrativa.<\/p>\n

Els trets principals:<\/p>\n

– La presentaci\u00f3 d’una autoliquidaci\u00f3 rectificativa ser\u00e0 obligat\u00f2ria per als que vulguin rectificar, completar o modificar les autoliquidacions pr\u00e8viament presentades i s’haur\u00e0 de fer mitjan\u00e7ant el model aprovat a aquest efecte per l’Administraci\u00f3.<\/p>\n

– L’autoliquidaci\u00f3 rectificativa es pot presentar dins del termini de quatre anys de prescripci\u00f3 del dret de l’Administraci\u00f3 a liquidar el deute tributari o del dret dels obligats a sol\u00b7licitar una devoluci\u00f3.<\/p>\n

– L’autoliquidaci\u00f3 rectificativa s’han d’incorporar les dades de l’autoliquidaci\u00f3 origin\u00e0ria que es mantinguin invariables, i les que es modifiquin o s’incloguin per l’obligat tributari.<\/p>\n<\/div>

IRPF. Sol\u00b7licituds de devoluci\u00f3 de l’IRPF pels pensionistes que van fer aportacions a mutualitats.<\/strong><\/h2>\n<\/div>

Una sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem va recon\u00e8ixer el dret dels treballadors que van cotitzar a la Mutualitat Laboral de la Banca fins al 1978 a rebre un reemborsament per l’exc\u00e9s de tributaci\u00f3<\/strong>, ja que es gravaven tant les cotitzacions com les pensions percebudes. Aquesta sent\u00e8ncia va obrir la porta que altres col\u00b7lectius similars tamb\u00e9 reclamin aquesta devoluci\u00f3.<\/p>\n

El Tribunal Suprem tamb\u00e9 obliga a Hisenda a tornar l’exc\u00e9s de tributaci\u00f3 aplicat en els exercicis no prescrits, \u00e9s a dir, els darrers quatre (2019-2022).<\/p>\n

Per poder aplicar la reducci\u00f3 prevista a la D.T 2a cal haver realitzat aportacions a mutualitats<\/strong>, en tot cas en una data anterior a 1 de gener de 1999, i que aquestes aportacions no hagin pogut ser objecte de reducci\u00f3 o minoraci\u00f3 a la base imposable del impost d’acord amb la legislaci\u00f3 vigent a cada moment.<\/p>\n

Per aix\u00f2, est\u00e0 previst que el 20 de mar\u00e7 s’habiliti un formulari senzill que permeti canalitzar totes les sol\u00b7licituds per a la seva resoluci\u00f3 a partir de la informaci\u00f3 de qu\u00e8 disposa l’Ag\u00e8ncia, aix\u00ed com de la informaci\u00f3 sobre la vida laboral dels sol\u00b7licitants que la AEAT recull de la Seguretat Social i altres organismes.<\/p>\n

Per tant, no caldr\u00e0 adjuntar a la sol\u00b7licitud cap tipus de documentaci\u00f3, ja que, en general, l’AEAT ja comptar\u00e0 amb la informaci\u00f3 necess\u00e0ria per a la resoluci\u00f3 de la sol\u00b7licitud.<\/p>\n

Tant el formulari de sol\u00b7licitud com la informaci\u00f3 relativa a aquest proc\u00e9s es posaran a disposici\u00f3 dels interessats a trav\u00e9s de la Seu electr\u00f2nica de l’AEAT<\/a><\/p>\n<\/div>

Impost del pl\u00e0stic. La DGT aclareix la difer\u00e8ncia entre els termes “reciclat” i “reutilitzable” a efectes de l’impost especial sobre els envasos de pl\u00e0stic no reutilitzables.<\/strong><\/h2>\n<\/div>

La difer\u00e8ncia entre tots dos termes \u00e9s important a l’hora de determinar quan un env\u00e0s de pl\u00e0stic est\u00e0 subjecte o no a aquest impost<\/strong>. Aix\u00ed, la DGT considera que no formen part de l’\u00e0mbit objectiu de l’impost aquells envasos que s\u00f3n reutilitzables<\/strong>, \u00e9s a dir, que han estat concebuts, dissenyats i comercialitzats per realitzar m\u00faltiples circuits o rotacions al llarg del seu cicle de vida, o per ser emplenats o reutilitzats amb la mateixa finalitat per al que van ser dissenyats.<\/p>\n

Tot i aix\u00f2, els envasos fabricats amb pl\u00e0stic<\/strong> reciclat <\/strong>s\u00ed que formen part de l’\u00e0mbit objectiu de l’impost, i la base imposable estar\u00e0 constitu\u00efda exclusivament per la quantitat de pl\u00e0stic no reciclat, expressada en quilograms, incorporada a aquests productes. A aquests efectes s’ent\u00e9n per reciclats aquells envasos que han estat obtinguts mitjan\u00e7ant una operaci\u00f3 de valoritzaci\u00f3 mitjan\u00e7ant la qual els materials de residus s\u00f3n transformats novament en productes, materials o subst\u00e0ncies, tant si \u00e9s amb la finalitat original com amb qualsevol altra finalitat.<\/p>\n<\/div>

Impost sobre patrimoni. Empresa familiar. <\/strong><\/h2>\n

No \u00e9s possible el compliment simultani del requisit de funcions directives en una entitat h\u00f2lding i en la seva societat filial, al no existir una participaci\u00f3 directa de la primera a la segona.<\/strong><\/h2>\n<\/div>

Consulta DGT V2752-23, de 10 d’octubre de 2023.<\/p>\n

La Direcci\u00f3 General de Tributs sost\u00e9, sobre la base d’una interpretaci\u00f3 literal de la norma, que una mateixa persona no pot donar compliment al requisit de funcions directives en una entitat h\u00f2lding<\/strong> i en la seva participada de segon nivell, perqu\u00e8 la regla que permet el c\u00f2mput separat del llindar del 50 % de rendes nom\u00e9s \u00e9s aplicable en cas que hi hagi una participaci\u00f3 directa en ambdues entitats.<\/p>\n

La DGT considera que, en la mesura que els dos administradors no mantenen una participaci\u00f3 directa en la filial, no \u00e9s aplicable la regla de c\u00f2mput separat, de manera que les rendes percebudes de la societat filial s’han de tenir en compte, de forma negativa, en el c\u00f2mput del percentatge de qu\u00e8 representen les percebudes de l’entitat h\u00f2lding.<\/p>\n<\/div>

Impost sobre societats. Les entitats dedicades a l’arrendament d’habitatge han de complir els requisits perqu\u00e8 l’arrendament es qualifiqui com a activitat econ\u00f2mica.<\/strong><\/h2>\n<\/div>

Tribunal Superior de Just\u00edcia de Madrid. Sent\u00e8ncia de 18 d’octubre de 2023<\/p>\n

En un sup\u00f2sit d\u2019activitat econ\u00f2mica d’arrendament de 15 habitatges, l\u2019AEAT va rebutjar que una entitat reun\u00eds els requisits per aplicar el r\u00e8gim especial d’entitats dedicades a l’arrendament d’habitatges (EDAV) per no desenvolupar una aut\u00e8ntica activitat de lloguer. <\/strong><\/p>\n

El TSJM ressalta que la Llei de l’impost sobre societats defineix de manera expressa el concepte d’activitat econ\u00f2mica i estableix que, perqu\u00e8 el lloguer d’immobles tingui la consideraci\u00f3 fiscal, s’ha de comptar, almenys, amb una persona empleada amb contracte laboral i jornada completa que gestioni l\u2019activitat.<\/p>\n<\/div>

Impost sobre el patrimoni. El requisit de funcions de direcci\u00f3 no el pot complir una altra persona del grup familiar si l’exempci\u00f3 \u00e9s per participaci\u00f3 individual.<\/strong><\/h2>\n<\/div>

Direcci\u00f3 General de Tributs. Consulta V2390-23, de 5 de setembre de 2023<\/p>\n

La consultant \u00e9s titular de manera individual de l’11,50% de les accions d’una societat an\u00f2nima i el seu c\u00f2njuge del 3,5%. Aquest darrer desenvolupa la tasca de director de departament de l\u2019entitat i la seva remuneraci\u00f3 representa m\u00e9s del 50% dels seus rendiments empresarials, professionals i del treball personal. Es pregunta a la DGT si la seva situaci\u00f3 compleix amb els requisits per aplicar l’exempci\u00f3 per empresa familiar de l\u2019Impost sobre Patrimoni.<\/p>\n

La DGT adverteix que en aquest cas no es compliria el requisit relatiu a l’exercici de funcions directives, ja que la consultant no exerceix efectivament funcions de direcci\u00f3 a l’entitat<\/strong>. No \u00e9s rellevant a aquests efectes que aquestes funcions siguin exercitades pel seu c\u00f2njuge, at\u00e8s que aquest no assoleix la participaci\u00f3 m\u00ednima del 5% a nivell individual i el grup familiar no assoleix conjuntament el percentatge m\u00ednim del 20%.<\/p>\n<\/div>

Derivaci\u00f3 de responsabilitat. La responsabilitat de cada membre del Consell d\u2019Administraci\u00f3 s’ha d’analitzar individualment.<\/strong><\/h2>\n<\/div>

Audi\u00e8ncia Nacional. Sent\u00e8ncia de 24 d’octubre de 2023<\/p>\n

L’Administraci\u00f3 va declarar responsable subsidiari de determinats deutes tributaris d’una societat a un dels seus consellers perqu\u00e8, segons ell, el Consell d’Administraci\u00f3 no va supervisar correctament l’actuaci\u00f3 del conseller delegat de l’entitat, ni tampoc els seus membres van tenir la diligencia deguda a fi d\u2019evitar la comissi\u00f3 d’infraccions tribut\u00e0ries.<\/p>\n

L’Audi\u00e8ncia Nacional considera inadmissible que l’Administraci\u00f3 tribut\u00e0ria derivi la responsabilitat al conseller pel fet de pert\u00e0nyer al Consell d’Administraci\u00f3<\/strong>. A judici seu, l’AEAT necess\u00e0riament ha de realitzar una exposici\u00f3 justificada i raonada de la conducta concreta de cada conseller en relaci\u00f3 a la situaci\u00f3 que va impossibilitar el cobrament dels deutes tributaris derivats per part de la AEAT.<\/p>\n<\/div>

A globalpacta<\/strong> comptem amb un equip d’especialistes que et pot prestar assessorament en qualsevol q\u00fcesti\u00f3 relacionada amb l’\u00e0mbit fiscal, incloses les seves implicacions. Pots posar-te en contacte amb nosaltres trucant al 93 363 79 10.<\/p>\n<\/div>

<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":3,"featured_media":21409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_exactmetrics_skip_tracking":false,"_exactmetrics_sitenote_active":false,"_exactmetrics_sitenote_note":"","_exactmetrics_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[164],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21646"}],"collection":[{"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21646"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21646\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":21656,"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21646\/revisions\/21656"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/21409"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21646"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21646"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/globalpacta.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21646"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}