Dels diferents títols successoris que existeixen (per exemple, els llegats, les donacions per causa de mort, els pactes successoris ) un dels més comuns és el de l’herència.
Així com en un article anterior vam analitzar els requisits i implicacions fiscals de les donacions en vida entre germans a Catalunya, en aquest ens centrarem en les seves herències, és a dir, en les que el causant hagi tingut la seva última residència habitual a Catalunya.
Aquestes herències es regeixen per la Llei 10/2008, de 10 de juliol, del llibre quart del Codi Civil de Catalunya, relatiu a les successions; per la Ley 29/1987, de 18 de desembre, de l’ Impost sobre Successions i Donacions; i per la Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions.
Què és l’herència entre germans?
Quan una persona mor (causant) s’obre la seva successió. Pot passar que hagi atorgat testament (successió testada) o que no ho hagi fet (successió intestada).
- En el cas que en el testament nomeni hereu al seu germà (causahavent), si aquest accepta l’herència, adquirirà els béns i drets del germà mort i se subrogarà en totes les seves obligacions (en aquelles que no s’extingeixin per causa de mort).
- Si el causant no hagués atorgat testament, el seu germà només serà hereu (si accepta l’herència) si el difunt no tingués altres hereus legals (descendents, cònjuge vidu o parella estable, ascendents).
La liquidació de les herències entre germans: beneficis fiscals.
El pagament de l’impost de donacions
El germà (hereu) que adquireix els béns o drets del seu germà difunt és qui haurà de pagar l’impost sobre successions i donacions (ISD).
Per a fer-ho, haurà de complimentar i presentar davant de la Generalitat els models 660 i 650, acompanyant el certificat de defunció del seu germà, el certificat del Registre general d’actes d’última voluntat i la còpia autoritzada del testament o, en defecte d’aquest, l’acta de notorietat de declaració d’hereus intestats.
El termini per pagar l’ISD
L’hereu haurà de presentar els models esmentats en el termini de 6 mesos a comptar des del dia de la defunció del causant.
Aquest termini pot:
- Prorrogar-se, 6 mesos més, si dins dels 5 mesos posteriors a la defunció, el contribuent sol·licita una pròrroga.
- Interrompre’s, si acredita que hi ha un litigi relatiu als béns, drets o obligacions de l’herència.
La base imposable de l’ISD
La base imposable de l’impost vindrà constituïda pel valor net d’allò que correspongui a l’hereu, més els béns que s’hagin d’addicionar.
Es considera que el valor dels béns i drets és el seu valor de mercat, tret que el valor declarat sigui superior; en aquest cas, es tindrà en compte aquest.
En el cas concret de béns immobles, s’estarà al valor de referència, i en el cas que aquest no existeixi, es tindrà en compte el major entre el valor declarat per l’interessat i el de mercat.
Quant a les càrregues, els deutes i les despeses, seran deduïbles:
- Els censos i les pensions.
- Els deutes del difunt que puguin acreditar-se, inclosos els tributaris i amb la Seguretat social.
- Les despeses d’última malaltia, sepeli i funeral i els derivats de litigi en interès comú dels hereus.
La base liquidable de l’ISD: quines reduccions s’apliquen al pagament de l’ISD en cas d’herències entre germans?
La base liquidable de l’ISD resulta d’aplicar a la base imposable alguna de les següents reduccions:
- Reducció per parentiu.
El germà hereu podrà aplicar una reducció en la base imposable de 8.000 euros.
- Reducció per discapacitat.
Si el germà causahavent acredita tenir la consideració legal de persona discapacitada, de forma complementària a les altres reduccions, podrà aplicar-se les següents:
- Si el grau de minusvalidesa és igual o superior al 33%, de 275.000 euros.
- Si el grau de minusvalidesa és igual o superior al 65%, de 650.000 euros.
- Reducció per les assegurances contractades pel causant de les que sigui beneficiari el seu germà causahavent.
El germà hereu podrà aplicar a la base imposable una reducció del 25% si la pòlissa va ser contractada abans del 19 de gener de 1987.
Si es tracta de pòlisses per actes de terrorisme i missions internacionals, la reducció és del 100%.
- Reducció per l’adquisició de béns i drets afectats a una activitat econòmica.
El germà causahavent podrà aplicar una reducció del 95% del valor net dels elements patrimonials afectats a una activitat empresarial o professional del seu difunt germà.
Per poder gaudir d’aquesta reducció el germà hereu haurà de mantenir l’exercici de l’activitat empresarial o professional i en el seu patrimoni els béns heretats afectats a aquesta activitat, durant els 5 anys següents al decés del causant (tret que l’adquirent mori abans).
- Reducció per l’adquisició de participacions en entitats (cotitzades o no).
Sempre que es donin determinats pressupòsits, el germà hereu podrà aplicar a la base imposable una reducció del 95% del valor de les participacions en entitats, per la part que correspongui per raó de la proporció entre els actius necessaris per a l’exercici de l’activitat empresarial o professional i el valor del patrimoni net de cada entitat..
La reducció serà del 97% si es tracta d’una societat laboral.
Així mateix, per poder gaudir d’aquesta reducció, el germà hereu i haurà de mantenir en el seu patrimoni els béns heretats, durant els 5 anys següents al decés del causant (tret que l’adquirent mori abans).
- Reducció per l’adquisició de l’habitatge habitual del difunt.
El germà hereu que adquireixi l’habitatge habitual del seu germà podrà aplicar una reducció del 95% del valor d’aquest habitatge, amb un límit de 500.000 € pel conjunt de l’habitatge.
Ara bé, pe poder gaudir d’aquesta reducció, el germà hereu haurà de ser major de 65 anys i haver conviscut amb el causant com a mínim els 2 anys anteriors a la defunció.
A més a més, haurà de mantenir en el seu patrimoni l’habitatge habitual heretat durant els 5 anys següents a la defunció del seu germà (tret que l’adquirent mori abans).
- Reducció per l’adquisició de béns del patrimoni cultural i/o natural.
El germà hereu que adquireixi: a) béns culturals d’interès nacional i béns catalogats qualificats i inscrits, b) béns integrants del patrimoni històric, c) obres pròpies de l’artista (si l’artista és el difunt), i/o d) finques rústiques de dedicació forestal ubicades en terrenys inclosos en un espai integrat en el Pla d’espais d’interès natural o en un espai integrat en la xarxa Natura 2000 podrà aplicar una reducció del 95% del valor d’aquests béns.
Per poder gaudir d’aquesta reducció, el germà hereu haurà de mantenir en el seu patrimoni els esmentats béns durant els 5 anys següents a la defunció del seu germà (tret que l’adquirent mori abans o, en el cas que siguin béns culturals, que amb anterioritat hagin estat adquirits per la Generalitat o per un ens local territorial de Catalunya).
Cal tenir en compte que la llei també preveu una reducció del 95% en els casos d’adquisicions de determinades finques rústiques de dedicació forestal i exempcions i reduccions del 95% respecte a béns del difunt utilitzats en explotacions agràries de l’hereu.
Altres particularitats en la liquidació de les herències entre germans
Els germans formen part del «grup III» de parentiu. Això suposa que:
- S’aplicarà un coeficient multiplicador de l’1,5882 (en el cas de descendents, cònjuges, parella estable i ascendents oscil·la entre l’1 i l’1,2).
- No podran aplicar-se les bonificacions de la quota tributària que la llei preveu pels descendents, cònjuges, parella estable i ascendents, que arriben fins al 99% en determinats supòsits.
A globalpacta comptem amb un equip d’advocats especialistes en dret civil que et pot assessorar en qualsevol qüestió relacionada amb herències i successions, incloses les seves implicacions fiscals. Pots posar-te en contacte amb nosaltres trucant al 93 363 79 10.
